BUSINESSZONE

2.1.1. Гарантии при направлении работников командировку
Понятие служебной командировки дается ст.166 Трудового кодекса РФ. Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Для разъяснения некоторых вопросов по поводу служебных командировок можно руководствоваться Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. N 62 (далее - Инструкция N 62). Она применяется и в настоящее время в той части, которая не противоречит Трудовому кодексу РФ.
При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ).
Согласно ст.168 ТК РФ. Так, работодатель обязан возмещать работнику:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником на основании приказа работодателя.
Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы включают в себя: стоимость проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной продаже билетов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями. Также командированному работнику оплачиваются расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта.
Расходы по найму жилого помещения включают в себя помимо расходов на проживание еще и оплату за бронирование места в гостинице. Возмещаются и расходы по найму жилого помещения за время вынужденной остановки в пути, подтвержденные документами.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, должны определяться коллективным договором или локальным нормативным актом организации (приказом, распоряжением руководителя). Но в любом случае размеры возмещения не могут быть ниже тех размеров, что установлены Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета.
Постановление Правительства РФ от 2 октября 2002 г. N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета" утвердило такие нормы возмещения командировочных расходов:
- по найму жилого помещения (кроме случая, когда командированному работнику предоставляется бесплатное помещение) - в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии подтверждающих документов - 12 руб. в сутки;
- на выплату суточных - в размере 100 руб. за каждый день нахождения в командировке;
- по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) - в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:
а) железнодорожным транспортом - в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
б) водным транспортом - в каюте пятой группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте второй категории речного судна всех линий сообщения, в каюте первой категории судна паромной переправы;
в) воздушным транспортом - в салоне экономического класса;
г) автомобильным транспортом - в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).
При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, - в размере минимальной стоимости проезда:
- железнодорожным транспортом - в плацкартном вагоне пассажирского поезда;
- водным транспортом - в каюте десятой группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте третьей категории речного судна всех линий сообщения;
- автомобильным транспортом - в автобусе общего типа.
Предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения по краткосрочным зарубежным командировкам установлены Приказом Минфина России от 4 марта 2002 г. N 15н, а нормы суточных - Приказом Минфина России от 12 ноября 2001 г. N 92н. Меньше этих норм работодатель не может выплачивать.
Если работник в период командировки находился в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую (определяется по отметке в паспорте) суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется.
Заболевшему во время нахождения в командировке работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда он находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не сможет приступить к выполнению задания или вернуться, но не свыше двух месяцев. За период болезни командированному работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности на общих основаниях (см. разд.2.10). В срок командировки дни болезни не включаются.
По краткосрочным командировкам за границу в соответствии с совместным Письмом Минтруда России и Минфина России от 17 мая 1996 г. N 1037-ИХ суточные выплачиваются работникам за каждый день пребывания в командировке. При этом со дня пересечения государственной границы при выезде из Российской Федерации суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется, а со дня пересечения государственной границы при въезде в Россию - по норме, установленной при командировках в пределах Российской Федерации.
Порядок выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств установлен Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 1993 г. N 1261. В тех случаях, когда работники, направленные в краткосрочную командировку за границу, в период командировки обеспечиваются иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных им не производит. Если принимающая сторона не выплачивает командированным валюту на личные расходы, но предоставляет им за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает им суточные в размере 30 процентов от нормы.
Если работник находится в краткосрочной командировке за границей более 60 дней, то выплата суточных начиная с 61-го дня производится в размерах, установленных для работников загранучреждений Российской Федерации при командировках в пределах государства, где находится загранучреждение. В этих размерах производится также выплата суточных работникам загранучреждений Российской Федерации и другим категориям работников, направленным на работу за границу, за время проезда по иностранной территории к месту работы за границей и обратно и при следовании в краткосрочную командировку в Россию из-за границы и обратно.
Работникам, выехавшим в командировку за границу и возвратившимся из-за границы в Россию в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50 процентов от нормы.[16]

2.1.2. Компенсации при переезде работника в другую местность
Статья 169 Трудового кодекса РФ обязывает организацию возместить работнику расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику транспорт), а также расходы по обустройству на новом месте жительства. Такие компенсации предусмотрены при переезде работника, по предварительной договоренности с работодателем, на работу в другую местность.
Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора. Но они не могут быть ниже размеров, установленных Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. N 187 для организаций, финансируемых из федерального бюджета.
Если заранее невозможно точно определить размер подлежащих возмещению расходов, то работнику по предварительной договоренности с работодателем выдается аванс. При этом, чтобы получить возмещение расходов по переезду членов семьи работника и по провозу их имущества, а также по обустройству их на новом месте, они должны переехать до истечения одного года со дня фактического предоставления жилого помещения.[16]

2.1.3. Расчеты с работником при увольнении
По правилу, установленному ст.140 ТК РФ, при прекращении трудового договора работодатель обязан выплатить работнику все причитающиеся ему суммы в день увольнения работника.
Днем увольнения является последний день работы работника (ст.77 ТК РФ).
При увольнении работодатель обязан выплатить работнику следующие суммы:
- оплату за фактически отработанное в расчетном месяце время;
- компенсацию за неиспользованный отпуск (при наличии таких обстоятельств);
- выходное пособие (в том случае, если это предусмотрено законодательством, а также если предусмотрено коллективным или трудовым договором).
При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от организации, производится в последний день работы.

2.1.4. Выходное пособие
Размер выплачиваемого работнику при увольнении выходного пособия установлен ст.178 ТК РФ.
Выходное пособие в размере среднего месячного заработка выплачивается в случае расторжения трудового договора по следующим основаниям:
- в связи с ликвидацией организации (п.1 ст.81 ТК РФ);
- в связи с сокращением численности или штата работников организации (п.2 ст.81 ТК РФ).
При вышеперечисленных обстоятельствах за увольняемым работником также сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
А в исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
Выплата месячного выходного пособия и сохраняемой средней заработной платы производится работодателем по прежнему месту работы за счет средств этого работодателя (ст.318 ТК РФ).
Выходное пособие в размере среднего месячного заработка должно быть выплачено также в случае прекращения трудового договора с работником в связи с нарушением установленных ТК РФ или иным федеральным законом правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы (п.11 ст.77 ТК РФ) при условии, что нарушение правил заключения трудового договора допущено не по вине работника.
Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работникам при расторжении трудового договора в связи с:
- несоответствием работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы (пп."а" п.3 ст.81 ТК РФ);
- призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п.1 ст.83 ТК РФ);
- восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п.2 ст.83 ТК РФ);
- отказом работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность (п.9 ст.77 ТК РФ).
Трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
Пример. 27 ноября 2003 г. в связи со сменой собственника увольняется главный бухгалтер ООО "Молния" Самойлова С.Ю. Среднемесячный заработок Самойловой на дату увольнения составил 28 000 руб. Ежегодный отпуск был ею использован за период с 7 июня 2003 г. по 6 июня 2004 г.
Новый собственник издал распоряжение, по которому при увольнении Самойловой выплачивается сумма четырех среднемесячных заработков.
Дебет 26 Кредит 70 - 112 000 руб. (28 000 руб. x 4) - начислена компенсация при увольнении Самойловой;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- 3640 руб. ((112 000 руб. - 28 000 руб. x 3) x 13%) - удержан налог на доходы физических лиц с суммы компенсации свыше трех среднемесячных заработков Самойловой.
Дебет 70 Кредит 50
- 108 360 руб. - выплачена из кассы компенсация Самойловой.

2.1.5. Компенсация за неиспользованный отпуск
В соответствии со ст.127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
Полная компенсация (т.е. равная сумме оплаты за отпуск установленной продолжительности) выплачивается работнику, проработавшему у данного работодателя 11 полных месяцев (п.28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных Народным Комиссариатом Труда СССР 30 апреля 1930 г. (действуют в части, не противоречащей ТК РФ)).
В том случае, если работник не отработал период, предоставляющий право на полную компенсацию неиспользованного отпуска, компенсация выплачивается пропорционально за каждый месяц работы. Компенсация выплачивается в размере среднего заработка за 2,33 дня (28 дней : 12) за каждый месяц работы. Средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается по правилам, установленным ст.139 ТК РФ, а именно исчисляется за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней).
Пример. Работник увольняется в марте 2004 г. и получает компенсацию за неиспользованный отпуск за 5 месяцев.
При этом заработная плата работника в декабре 2003 г. составила 7000 руб., в январе - 8000 руб. и в феврале - 8500 руб.
Средний дневной заработок работника равен:
(7000 руб. + 8000 руб. + 8500 руб.) : 3 : 29,6 = 264,64 руб.
Компенсация начисляется за отпуск, который приходится на последние 5 месяцев. То есть за 11,67 дней отпуска (28 дней : 12 мес. х 5 мес.).
Компенсация за неиспользованный отпуск составила:
264,64 руб. х 11,67 дней = 3088,35 руб.
Если работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, в соответствии со ст.137 ТК РФ по распоряжению работодателя производится удержание из заработной платы за неотработанные дни отпуска.
Удержание за эти дни не производится, если работник увольняется по следующим основаниям:
- ликвидация организации либо прекращение деятельности работодателем - физическим лицом (п.1 ст.81 ТК РФ);
- сокращение численности или штата работников организации (п.2 ст.813 ТК РФ);
- несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья в соответствии с медицинским заключением (пп."а" п.3 ст.81 ТК РФ);
- смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п.4 ст.81 ТК РФ);
- призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п.1 ст.83 ТК РФ);
- восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п.2 ст.83 ТК РФ);
- признание работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением (п.5 ст.83 ТК РФ);
- смерть работника либо работодателя - физического лица, а также признание судом работника либо работодателя - физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п.6 ст.83 ТК РФ);
- наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (п.7 ст.83 ТК РФ).
Расчет удержаний за неотработанные дни отпуска производится в следующем порядке.
Сначала определяется количество полных месяцев, отработанных работником в том рабочем году, в счет которого он использовал оплачиваемый отпуск. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, из расчета исключаются, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до целого месяца.
Определяется количество неотработанных месяцев, за которые работник использовал отпуск. Для этого из 11 месяцев (количество месяцев, которое необходимо отработать, чтобы получить отпуск полностью) вычитается количество отработанных месяцев.
Далее количество неотработанных месяцев умножается на количество дней отпуска, предоставляемых за каждый полный месяц (2,33 дня).
Пример. С 17 марта работник находился в очередном отпуске продолжительностью 28 календарных дней, предоставляемом ему за период с 10 сентября 2002 г. по 9 сентября 2003 г. Отпускные, выплаченные в марте, были исчислены из расчета среднего дневного заработка в размере 50 руб. 6 июня 2003 г. работник увольняется по собственному желанию. При окончательном расчете с работником сумма выплаченных ему отпускных в части, приходящейся на неотработанный период (с 7 июня по 9 сентября 2003 г.), подлежит удержанию.
На период с 10 сентября 2002 г. (начало рабочего года, в счет которого был использован отпуск) по 6 июня 2003 г. (день увольнения) приходится 8 месяцев и 27 дней, которые округляются до 9 месяцев. Количество неотработанных месяцев составляет 2 месяца (11 мес. - 9 мес.).
Количество дней использованного отпуска определяется исходя из 2,33 дня (28 дней : 12 мес.) за каждый месяц работы. Таким образом, на неотработанный период приходится 4,66 календарных дней отпуска (2,33 дня х 2 мес.).
Удержанию подлежит сумма, равная 233 руб. (50 руб. х 4,66 дней).

2.1.6. Выплаты при переводе на нижеоплачиваемую работу по состоянию здоровья
Если по медицинскому заключению работник нуждается в предоставлении другой работы и его переводят на другую постоянную нижеоплачиваемую работу, то этому работнику сохраняется в данной организации его прежний средний заработок в течение одного месяца со дня перевода. Так говорится в ст.182 Трудового кодекса РФ.

2.1.7. Компенсации при несчастном случае на производстве и профзаболевании
Статьей 184 Трудового кодекса РФ установлено, что при повреждении здоровья или в случае смерти работника из-за несчастного случая на производстве или профессионального заболевания работнику (его семье) возмещается его утраченный заработок. Кроме того, возмещаются и связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию либо расходы в связи со смертью работника. То есть организация выплачивает пособие по временной нетрудоспособности, а иногда и оплачивает последующее лечение пострадавшего работника. Причем понесенные расходы возмещает ФСС РФ, но только если это связано с производством. [16]

2.1.8. Компенсация за задержку в выплате заработной платы
Материальная ответственность организации за задержку выплаты заработной платы предусмотрена ст.236 Трудового кодекса РФ. В ней говорится, что когда организация выплачивает работнику зарплату, отпускные и другие выплаты, например при увольнении, позже срока, то она должна еще выплатить работнику и проценты за просрочку. Эти проценты и будут денежной компенсацией работнику. Размер такой компенсации должен быть указан в трудовом или коллективном договоре. Но в любом случае он не может быть меньше компенсации, рассчитанной исходя из 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. При этом для расчета минимальной компенсации не выплаченную в срок сумму умножают на процентную ставку рефинансирования Центрального банка РФ, делят на 300 и умножают на количество дней задержки. А дни считают начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день оплаты включительно.
Пример. По условиям трудового договора зарплата за истекший месяц выплачивается 16-го числа текущего месяца (аванс) и 3-го числа следующего месяца. В связи с нехваткой денег на расчетном счете зарплату Попову С.В. за ноябрь 2003 г. выдали 9 декабря. То есть задержка была на шесть дней. За ноябрь 2003 г. Попову начислено 7000 руб. Но 16 ноября он получил аванс - 3000 руб. Значит, с задержкой Попову было выплачено 4000 руб. (7000 - 3000).
Исходя из того, что ставка рефинансирования Центрального банка РФ в декабре 2003 г. равна 16 процентам, суммf минимальной компенсации Попову С.В. за задержку зарплаты: 4000 руб. x 16% : 300 x 6 дн. = 12,80 руб.
В бухгалтерском учете ООО "Ручей" будет сделана проводка:
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 70
- 12,80 руб. - начислена Попову компенсация за задержку зарплаты.

2.1.9. Возмещение расходов при использовании личного имущества
На практике нередки случаи, когда с согласия или с ведома работодателя в служебных целях используется личное имущество работника (автомобиль, мотоцикл, компьютер, мобильный телефон).
В таком случае на работодателя возлагается обязанность выплатить работнику компенсацию за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возместить расходы, связанные с их использованием (ст.188 ТК РФ).
Размеры и компенсации, и возмещения расходов, связанных с использованием личного имущества, определяются соглашением сторон (или в трудовом договоре).
Размеры компенсаций за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок в учреждениях и организациях, финансируемых из средств бюджетов всех уровней, определены Приказом Минфина России от 4 февраля 2000 г. N 16н "Об изменении предельных норм компенсации за использование личных легковых автомобилей".
Указанным Постановлением Правительства РФ N 92 установлены нормы компенсаций за использование следующего имущества:
- легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно - 1200 руб. в месяц, а свыше 2000 куб. см - 1500 руб. в месяц;
- мотоциклы - 600 руб. в месяц.
В отношении иных видов имущества законодательством никаких нормативов не предусмотрено.

2.1.10. Гарантии работникам, направляемым на медицинское обследование
Статьей 185 ТК РФ установлена обязанность медицинского освидетельствования для следующих работников:
- занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах);
- занятых на работах, связанных с движением транспорта;
- работающих в организациях пищевой промышленности, общественного питания и торговли;
- работающих на водопроводных сооружениях, в лечебно-профилактических и детских учреждениях;
- не достигших возраста 18 лет.
При трудоустройстве на определенные виды работ необходимо также предварительное медицинское обследование до заключения трудового договора.
За работниками, направленными на ежегодное обязательное медицинское обследование (осмотр), а также на время внеочередного медицинского осмотра на все время освобождения от работы сохраняется средняя заработная плата.
Расчет средней заработной платы производится в соответствии со ст.139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ N 213. [22]