BUSINESSZONE

1.1. Начислена заработная плата: ОПР сборочного цеха - 128 000 р.
- Петрову А.И. Тарифная ставка 100 р в час. Норма выработки 3 изд. в час. В соответствии с документами о выработки работником изготовлено 480 изд.
480 : 3 ×100 = 16 000 р.
16 000 × 13 % = 2 080 р.
Дебет 20 Кредит 70 - 16 000 р. Начислена заработная плата работнику, непосредственно занятого производством продукции
Дебет 70 Кредит 68 - 2 080 р. Начислен НДФЛ от сумм оплаты труда, подлежащие уплате в бюджет.

- Сидорову И.И. . Тарифная ставка 90 р. в час. Норма времени 40 мин. Собрано 180 изд.
180 × 40/60 × 90 = 10 800 р.
10800 × 13 % = 1 404 р.
Дебет 20 Кредит 70 - 10 800 р. Начислена заработная плата работнику, непосредственно занятого производством продукции
Дебет 70 Кредит 68 - 1 404 р. Начислен НДФЛ от сумм оплаты труда, подлежащие уплате в бюджет.

1.2. бухгалтерии организации
- Лариной Т.С. Отработано за месяц 17 рабочих дней. Месячная тарифная ставка 6135 р. В декабре - 22 рабочих дня.
6 135 × 17 / 22 = 4 740,68 р.
4 740,68 × 13 % = 616,29 р.
Дебет 26 Кредит 70 - 4 740 р. Начислена заработная плата работнику, непосредственно занятого управлением
Дебет 70 Кредит 68 - 616,29 р. Начислен НДФЛ от сумм оплаты труда, подлежащие уплате в бюджет.

- Федоров О.В. Установлен оклад в 5000 р. Месяц отработан полностью. Положение о премирование предусматривает выплату ежемесячной премии 25 % от оклада за успешное выполнение своих обязанностей.
5 000 + 5 000 × 25 % = 6 250 р. Заработная плата с учетом премии
6 250 × 13 % = 812,50 р.
Дебет 26 Кредит 70 - 6 250 р. Начислена заработная плата работнику, непосредственно занятого управлением
Дебет 70 Кредит 68 - 812,50 р. Начислен НДФЛ от сумм оплаты труда, подлежащие уплате в бюджет.

- Серовой Т.О. Оклад составляет 10 000 руб. С 21 по 30 декабря находилась на больничном (8 рабочих дней). Ежемесячная премия в размере 25 процентов от оклада.
10 000 × (22 - 8) / 22 = 6363,63 р. Заработная плата за отработанное время
6363,63 × 25 % = 1 590,91 р. Премия за отработанное время
6 363,63 + 1 590,91 р. = 7 954,54 р. Общая сумма заработной платы
7 954,54 × 13 % = 1034,09 р.
Дебет 26 Кредит 70 - 7 954, 54 р. Начислена заработная плата работнику, непосредственно занятого управлением
Дебет 70 Кредит 68 - 1034,09 р. Начислен НДФЛ от сумм оплаты труда, подлежащие уплате в бюджет.

- Самойлов Ф.А. Часовая тарифная ставка 35 р. Норма рабочего времени в отчетном месяце 168 ч. Отработано 160 ч. Листком времени простоя оформлено 8 ч. простоя по вине администрации.
160 × 35 = 5 600 р. Заработная плата за отработанное время
8 × 2/3 ×35 = 186,67 р. Компенсация за время простоя
5 600 + 186,67 = 5 786,67 р. Общая сумма
5 786,67 × 13 % = 752,27 р.
Дебет 26 Кредит 70 - 5 600 р. Начислена заработная плата работнику, непосредственно занятого управлением
Дебет 26 Кредит 70 - 186,67 р. Начислена за время простоя
Дебет 70 Кредит 68 - 752,27 р. Начислен НДФЛ от сумм оплаты труда, подлежащие уплате в бюджет.

- Кировой С.С. Установлен оклад 4000 р. В декабре 22 рабочих дня. С 25 декабря ушла в отпуск: 7 дней в декабре (5 рабочих дней), 21 день в январе. В расчетном периоде она отработала все дни. В сентябре, октябре, ноябре оклад также составлял 4000 р., премии не выплачивались. Начислена заработная плата и отпускные Кировой С.С. (резерв на отпуска не создается)
4000 × (22 -5) / 22 = 3 090,91 р. Заработная плата за отработанное время
(4000 × 3) : 3 : 29,6 × 28 = 3 783,78 р. - отпускные
3 783,78 ×7 / 28 = 945,95 р. - часть отпускных приходящихся на декабрь
3 783,78 ×21 / 28 = 2837,83 р. - часть отпускных приходящихся на январь
(3 090,91 + 3 783,78) × 13 % = 893,71 р.
3 090,91 × 13 % = 401,82 р.
3 783,78 × 13 % = 491,89 р.

Дебет 26 Кредит 70 - 3 090,91 руб. - начислена заработная плата
Дебет 26 Кредит 70 - 945,95 руб. - начислены отпускные за декабрь;
Дебет 97 Кредит 70 - 2837,83 руб. - начислены отпускные за январь;
Дебет 70 Кредит 68 - 893,71 руб. - удержан налог на доходы физических лиц;

2. Начислено пособие по временной нетрудоспособности по больничному листу Серовой Т.О. с 21 по 30 декабря. Оклад 10 000 руб. Кроме того, ежемесячная премия в размере 25 процентов от оклада. А с 1 по 19 февраля 2004 г. она был в очередном отпуске.
Непрерывный трудовой стаж составляет 9 лет и 9 месяцев. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. Трудится в ООО "Звезда" с декабря 2001 г В декабре 2004 г. 22 рабочих дня. Администрация доплачивает сотрудникам пособие по временной нетрудоспособности до его фактического заработка

т.к непрерывный стаж составляет 9 лет и 9 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности работнику выплатят в размере 100 процентов от его среднего заработка.
Так как он работал в течение расчетного периода (с 1 декабря 2003 г. по 30 ноября 2004 г.) более трех месяцев, то пособие ему рассчитают исходя из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев:

Месяц
расчетного
периода Количество
рабочих дней
по норме
5-дневной
рабочей
недели Количество
фактически
отработанных
дней Заработная
плата, руб. Доплаты за
расширение
зоны
обслуживания
и вредные
условия труда,
руб.
Декабрь 2003 г. 22 22 10 000 2 500
Январь 2004 г. 19 19 10 000 2 500
Февраль 2004 г. 20 - 0 0
Март 2004 г. 22 22 10 000 2 500
Апрель 2004 г. 22 22 10 000 2 500
Май 2004 г. 18 18 10 000 2 500
Июнь 2004 г. 20 20 10 000 2 500
Июль 2004 г. 22 22 10 000 2 500
Август 2004 г. 22 20 8 900 2 225
Сентябрь 2004 г. 22 19 8 700 2 175
Октябрь 2004 г. 21 21 10 000 2 500
Ноябрь 2004 г. 21 21 10 000 2 500
Итого 252 226 107 600 26 900

Среднедневной заработок:
(107 600 руб. + 26 900 руб.) : 226 дн. = 595,13 руб.
Величина дневного пособия с учетом непрерывного трудового стажа составит эту же сумму.
Размер дневного пособия, которое ООО "Звезда" может выплатить за счет средств ФСС РФ. Оно равно:
11 700 руб. : 22 дн. = 531,82 руб.
Поэтому пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ будет рассчитано исходя из максимально возможного, а не рассчитанного. Получается, что за время болезни работнику надо заплатить:
531,82 руб. х 8 дн. = 4254,56 руб.
Доплата по пособии по временной нетрудоспособности за счет организации за каждый день болезни составляет:
595,13 руб. - 531,82 руб. = 63,31 руб.
То есть сумма общей доплаты будет такой:
63,31 руб. х 8 дн. = 506,48 руб.
Со всей суммы пособия бухгалтер удерживает налог на доходы физических лиц (к моменту выплаты больничных не имеет права на стандартные налоговые вычеты, так как его совокупный доход с начала года превысил 20 000 руб.):
(4254,56 руб. + 506,48 руб.) х 13% = 618,94 руб.
Дебет 69 Кредит 70 - 4254,56 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования РФ;
Дебет 26 Кредит 70 - 506,48 руб. - начислена доплата пособия по временной нетрудоспособности до фактического заработка;
Дебет 70 Кредит 68 - 618,94 руб. - удержан налог на доходы физических лиц.

3. Начислен ЕСН по суммам оплаты труда работников
3.1. по оплате труда работников, непосредственно занятых производством работников
(16 000 +10 800) × 35,6 % = 9540,80 р.
Дебет 20 Кредит 69 - 9540,80 р. Отчисление на социальное страхование со сумм оплаты труда работников непосредственно связанных с производством продукции

3.2. по оплате труда работников, занятых управлением организации
(4 740 + 6 250 +7 954 + 5 600 + 186,67 + 3 090,91 + 945,95) × 35,6 % = 10241,12 р.
Дебет 20 Кредит 69 - 10241,12 р. Отчисление на социальное страхование со сумм оплаты труда работников связанных с управлением организации

4. Заработная плата перечисляется сотрудникам на карточки. По условиям трудовых договоров, которые с ними заключены, зарплата выдается 15-го (аванс в размере 50% от зарплаты) и 31-го (окончательный расчет) числа каждого месяца. В штате фирмы числятся работники:
Петров А.И с суммой зарплатой за прошлый месяц 15 100 р.
Сидоров И.И с суммой зарплатой за прошлый месяц 7 000 р.
Ларина Т.С. с окладом 6135 р.
Федоров О.В с окладом 5000 р.
Серова Т.О. с окладом 10 000 р.
Самойлов Ф.А с окладом 5880 р.
Кирова С.С с окладом 4000 р.
Перечислен аванс работникам
Дебет 57 Кредит 51
- 26 557,50 р. ((15 100 + 7 000 + 6135 + 5000 + 10 000 + 5880 + 4000) x 50%) - переведены средства в счет выплаты аванса по зарплате на карточные счета сотрудников;
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Петровым А.И " Кредит 57
- 7550 руб. (15 100 руб. x 50%) - зачислены деньги на карточный счет Петрова А.И;
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Сидоровым И.И " Кредит 57
- 3500 руб. (7 000 руб. x 50%) - зачислены деньги на карточный счет Сидорова И.И;
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Лариной Т.С " Кредит 57
- 3067,50 р. (6135 руб. x 50%) - зачислены деньги на карточный счет Лариной Т.С.
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Федоровым О.В " Кредит 57
- 2500 р. (5000 руб. x 50%) - зачислены деньги на карточный счет Федорова О.В
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Серовой Т.О." Кредит 57
- 5 000 р. (10000руб. x 50%) - зачислены деньги на карточный счет Серовой Т.О.
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Самойловым Ф.А " Кредит 57
- 2 940 р. (5880 руб. x 50%) - зачислены деньги на карточный счет Самойлова Ф.А
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Кировой С.С " Кредит 57
- 2000 р. (4000 руб. x 50%) - зачислены деньги на карточный счет Кировой С.С

С 25 декабря Кирова С.С. ушла в отпуск, поэтому 22 декабря ей выплатили отпускные:
Дебет 57 Кредит 51 - 3 291,89 р. Перечислены отпускные
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Кировой С.С " Кредит 57
- 3 291,89 р. - зачислены деньги на карточный счет Кировой С.С

После того, как была начислена в конце месяца заработная плата и выплаты работникам. (пункты 1 и 2) производятся окончательные расчеты с работниками (Общая сумма - аванс - НДФЛ):

Дебет 57 Кредит 51
- 25 105,54 р. (6 370 + 5 896 +1 056,21 + 2 937,50 + 6 062,55 + 2 094,40 + 689,09) - переведены средства в счет окончательных расчетов по выплате зарплаты на карточные счета сотрудников;
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Петровым А.И " Кредит 57
- 6 370 р. (16 000 - 2080 - 7550) - зачислены деньги на карточный счет Петрова А.И;
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Сидоровым И.И " Кредит 57
- 5 896 р. (10 800 - 1404 - 3500) - зачислены деньги на карточный счет Сидорова И.И;
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Лариной Т.С " Кредит 57
- 1 056,21 р. (4 740 - 616,29 -3 067,50) - зачислены деньги на карточный счет Лариной Т.С.
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Федоровым О.В " Кредит 57
- 2 937,50 р. (6 250 - 812,50 - 2500) - зачислены деньги на карточный счет Федорова О.В
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Серовой Т.О." Кредит 57
- 6 062,55 р. (7 954,54 - 1034,09 - 5000 + 4254,56 + 506,48 - 618,94 ) - зачислены деньги на карточный счет Серовой Т.О.
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Самойловым Ф.А " Кредит 57
- 2 094,40 р. (5 786,67 - 752,27- 2 940) - зачислены деньги на карточный счет Самойлова Ф.А
Дебет 70 субсчет "Расчеты с Кировой С.С " Кредит 57
- 689,09 р. (3 090,91 - 401,82 -2 000) - зачислены деньги на карточный счет Кировой С.С

Перечисляется ЕСН:
Дебет 69 Кредит 51 - 24 036,48 р. (9 540,80 + 10 241,12 - 4 254,56 )
Перечисляется НДФЛ:
Дебет 68 Кредит 51 - 8211,80 р.
(2 080 + 1 404 + 616,29 + 812,50 + 1034,09 + 752,27 + 893,71 + 618,94)